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報稅注意!「購屋借款利息扣除額」這樣算
文章作者:OK忠訓國際 / 維護日期:106/11/13
105年度綜合所得稅第二批退稅在10月31日入帳,全國約28萬件、退稅金額約32億元。常言道:「中華民國萬萬稅。」生活中有多少事,稅單上大概就有多少稅,舉凡食、衣、住、行、育、樂皆具。而貸款買屋是常見之事,但你知道申報綜合所得稅時有一項「購屋借款利息扣除額」嗎?它指的是納稅義務人向金融機構貸款,用來「購置」自用住宅所支付的利息,可列報扣除。如果是因轉貸或增貸款項所支付的利息,則不能列入,除非該筆轉貸或增貸的款項是用來償還原始購屋貸款的,且轉貸或增貸時,原始購屋貸款尚未償還額度內所支付的利息,才可以列報減除。

舉例來說:
A先生申報綜合所得稅,列報因購買自用住宅向銀行貸款之購屋借款利息100,000元為購屋借款利息扣除額,但經稅捐機關查證,其中有30,000元是A先生為了投資做生意而增貸1,000,000元所繳的利息,因此將其排除,核定購屋借款利息扣除額為70,000元。

B小姐申報綜合所得稅,列報因購買自用住宅向銀行貸款之購屋借款利息100,000元為購屋借款利息扣除額,其中有30,000元是B小姐為了償還原始購屋貸款而轉貸之後所繳的利息,稅捐機關便核定購屋借款利息扣除額為100,000元。

上述兩個案例最大的差異在於轉增貸的用途,以致最後結果不同。所以不只是確定支出金額,還得弄清用途為何,才能判定能不能列入購屋借款利息扣除額。

而要列報自用住宅購屋借款利息扣除額,整體來說,應符合的規定有下列七項:

一、房屋登記為納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有。

二、納稅義務人、配偶或受扶養親屬於課稅年度須在該地址辦竣戶籍登記(以戶口名簿影本為證),且無出租、供營業或執行業務使用。(如果抵押房屋的地址和申報時戶籍地址不同,須補附戶籍資料以憑認定)。

三、要檢附向金融機構辦理房屋購置貸款所支付當年度繳息清單正本,繳息清單上如果沒有抵押房屋的坐落地址或貸款用途,要由納稅義務人自己簽章補填,以憑核認。

四、如果是配偶所有的自用住宅,是由納稅義務人向金融機構貸款所支付的利息,以納稅義務人及配偶為同一申報戶,始可列報。

五、購屋借款利息之扣除,每一申報戶以一屋為限(兩個門牌的房屋打通者,僅能選擇其中一屋列報),並以當年度實際支付的利息支出減去儲蓄投資特別扣除額後的餘額,申報扣除,每年扣除額不得超過30萬元。

六、繳息清單正本上如未載明房屋的地址、所有權人、房屋所有權取得日、貸款人姓名或貸款用途,應由納稅義務人自行補註及簽章,並提示建物權狀及戶籍資料影本。

七、以「修繕貸款」或「消費性貸款」名義的貸款利息將不得列報扣除,但如果是用於購置自用住宅並能提示相關證明文件、所有權狀等,仍可列報。納稅義務人如果改向另一家金融機構貸款來償還原來的購屋貸款,在原來貸款還沒有還清的額度內所支付的利息,可以核實減除,但要檢附轉貸的相關證明文件,如原始貸款餘額證明書、清償證明書、新的貸款契約書或建築物登記簿謄本手抄本及建物異動清單或建物索引(須含轉貸或換約前後資料)等資料供核。

由此可知,雖然一樣是貸款利息支出,轉貸或增貸基本上是不列入購屋借款利息扣除額的,除非用途一致為同一自用住宅。任何稅款在列報前,確認好每一數目是否能夠列報,就能準確預先估算應繳金額,而事先做準備。如果繳稅上有困難,可提前向執行機關諮詢是否可申請分期繳納,或是向金融單位評核可貸方案,及時繳清稅款。

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